盐城审计：注重经营细节寻求项目突破

---

    核心提示：一张不起眼的发票、一个慌张的动作、一则对账公告、一句不经意的对话、一张不引人注意的签证单、一张出入库清单、一份空白协议书，审计过程中，这些林林总总的细节，被细心、有心、专心的审计人捕捉、掌握和利用，却能找到审计项目的一个个突破口，因而发现一条条大要案线索，挽回一笔笔金额不菲的损失，核减一笔笔“水汪汪”的工程款，查出一个个贪污腐败案件，挖出一条条“蛀虫”。笔者从盐城市审计系统曾经交流过的200余个审计案例中，精选、剪辑和打磨出12个具有一定传奇性、故事性、经验性和启示性的案例，经过一番合成、串联和回放后，不难看出：细节，决定着项目的成败；细节，体现审计人良好的职业素养；细节，尤需审计人好好经营。

    细节，打开真相之门的“金钥匙”

  背景镜头一：一种药品账实不符，牵出惊人行受贿大案。盐城市审计局经贸处工作人员在某国有医药公司审计时，发现账面上一种叫伊美思的药品，进货量及其价值与实际记载严重不符，前者数额远小于后者。那么这多出来的数额到了那里，是不是被贪污了？抑或设立了单位小金库？审计人员带着这样的疑问，五进五出医药公司，与公司法人展开了激烈的交锋。最终，公司法人害怕承担伪造和销毁会计账目的法律责任，被迫让会计交出了一套小金库账目。上面，一笔向某医院药剂科科长陆某行贿3万元的账目赫然在目。审计果断向市纪委移送了案件线索，最终查出该药剂科长受贿300多万元的腐败大案，先后有10多人涉案，分别受到了刑事和党政纪处分。

  背景镜头二：一句随意的答话，找到墓碑下的“小金库”。大丰市审计局工作人员在延伸审计某公墓财务收支时，一位购墓人走进审计现场，打听墓碑价格。公墓有关销售人员随口答道，公墓销售墓套，还要按字的大小和字数单独收费。这无心的一句话，却让审计人员听者有意，疑窦丛生，既然墓套刻字单独收费，有没有收费凭证？有没有记账？收来的钱用到什么地方去了？还有多少结余？审计人循线追查，确认刻字费收入没有入账，更加深了怀疑。于是，他们有意加强相关事项检查，在一个抽屉里发现部分刻字费记账联的铁证后，迫使主办会计交出一本真的票据使用登记簿，以及私存私放公款20.46万元的账外账。

  背景镜头三：一张出入库清单，挖出一串吃医保的“药耗子”。滨海县审计局根据县领导的交办，对县医保中心统筹金账户余额不足、周转困难的情况，进行了审计调查。审计人员费尽周折，在弥漫着扑鼻霉味的房间里，找到了医保定点某医院的药品出入库清单和处方。经与患者的收费清单核对，发现了当时兼任科室主任的副院长汪某，违反常规，自己开处方，自己领药，且经常不签字。药房负责人，为保护自己，遂留了一手，在药单上用铅笔做了“汪院领”的注释，并做了详细记录。汪某利用离休老干部住院骗取医保药品2.8万元的违法事实浮出水面。同时，也交待了向原医保中心主任陈某行贿的犯罪事实，陈某也因此受到制裁。

  背景镜头四：一份空白协议书，剥去套取国家助学金的伪装。响水县审计局在某职业中学国家助学金使用管理情况审计时，通过查阅有关资料，发现了一份空白协议书。上面注明：申请人因家庭困难，一时无法缴纳学生学杂费，所欠学杂费可用其财政补助的国家助学金偿还。审计人员经多方调查，发现该校为了增加生源，减少招生难度，决定新生开学一律免收学杂费，用学生享受的助学金抵顶。抵顶学杂费的学生，必须先写一份申请书，再签订一份协议书。学校为学生办理的银行卡，由学校学生处保管，财政部门把学生助学金打卡以后，由学校统一到银行提取。所有抵顶的学杂费收入，全部放在账外管理，用于学校的有关经费支出。最终，一个隐藏六年，涉案金额达785万元的“小金库”浮出水面。

  实例解说一：细节，来源于卫士职责的担当。盐城市审计局固投课题组工作人员在某道路扩宽改造工程决算审计中，审计人员抱定不弄清事实真相决不收兵、决不让国有资产流失的信念，除了在当地调查比对同类项目的石材价格外，还辗转山东等地进行调查。审计发现，施工单位所报的石材供应地纯属子虚乌有，数家路缘石生产加工厂家称当地产的石材，在材质、花纹、密实度、光洁度、厚度方面，与盐城带来的同样石材样品，报价均在1150元/ M3左右，远远低于项目签证价2980元/ M3。最终，审计组掌握了这一调查细节产生的证据力，责成有关部门重新调整综合单价，在送审价1666.85万元基础上核减862.61万元，核减率达51.75%。同时扣减承建单位20万元建设资金，扣减监理单位2万元监理费用，并扣除所有石材监理费用。

  实例解说二：细节，来源于斗智斗勇的博弈。建湖县审计局在开展房地产税收征缴情况审计调查，延伸到一房地产公司时，因为该公司提交的现房销售台账弄虚作假，导致房屋已售出多少套，未售多少套底数不清，无法算清该公司的税费缴纳明细账。审计组成员把开发商作为博弈的一方，谋划对策，攻其不备。于是，审计人员扮作购房者，前去销售中心。审计人员佯称需要购买多套住房，只是担心房屋位置、质量和配套不佳。售楼小姐为留住大客户，炫耀其公司开发的楼盘俏卖，经请示把真实的房屋销售台账，拿给审计人员过目。审计人员见机行事，拿出行政执法证，截获了这一重要证据资料，便就此细节证据，顺藤摸瓜，查出了一起偷漏税大案。

  实例解说三：细节，来源于魔高一丈的较量。东台市审计局在查处一农药厂“小金库”账目时，厂方负责人伪称会计出差未归，拒绝提供会计资料。审计人员苦等半天后，还是未等到会计回来。经请示后，于晚间将财务室橱柜账上封条，撤回。估计到该厂有可能于夜间，转移账目，审计人员当天又派人于附近“伏击守侯”。审计人员瞪大眼睛，一直等到深夜2点多钟，随着该厂办公楼后突然响起一阵摩托声响，审计人员抓住这一千呼万唤始出来的细节，立即驱车堵截，终将连夜转移账目的会计逮个正着，并一举挖出了一个用自购发票向30多家农药生产企业收取农药补助等费用，私存私放300多万元的“小金库”。

　　实例解说四：细节，来源于敏锐专注的投入。射阳县审计局在某文化事业单位领导人经济责任审计中，到该单位进行实地查看，发现与几年前审计相比，新增挂了一个服务部的牌子。同时，也听到一些议论，说某领导雇用的某驾驶员，关系在这个服务部，该部抽用人员的费用也在本部报销等等。种种迹象表明，该部应当单独建账，审计人员要求其限期提供账证资料。经查，在县三定方案中，没有服务部这个科室，后来原负责人以加强中心管理为由，要求设立服务部，但没有得到批准。2007年-2009年他们将收取下属的、应当解缴财政专户的专项经费370多万元，转移到该部使用，用于吃喝招待、发放补助等支出，形成账外收支。

  实例旁白一：细节，需要人和计算机AO结合才会如虎添翼。阜宁县审计局在城乡低保资金拉网式审计中，确立了从低保资金筹集、管理到使用全程审计，把住“入口”和“出口”，一竿子插到底，在核实发放是否到位这一细节上下功夫的思路。审计人员针对城乡低保对象面广量大，查清总体情况和突出问题比较难的实际，利用计算机现场实施系统AO生成出分类表格，获取重复享受低保、死亡人员虚报冒领低保的可疑人员情况，再兵分三路，对全县人情保、关系保和骗保等问题逐一见面核实。某镇民政办未发现县五保人员集中供养低保金收入，审计人员询问其原因时，镇民政办主任姜某解释说五保老人未集中供养，卡上的钱都被他们取走了。审计人员没有被谎言和假象迷惑和蒙蔽，经AO筛选出该镇所有参保人员，及调查相关低保户，拨开迷雾，甄别伪证，姜某在事实面前，不得不交出截留私存的47个低保卡，涉案金额达151700元。

  实例旁白二：细节，需要汗水和智慧浇灌才会绽放美丽。亭湖区审计局在某国有房地产企业改制审计中，从“以地找房”这一细节入手，摸清企业的资产家底。他们拿着土管部门备案的该企业购地清单，深入16处现场，采取“白加黑，五加二”工作法，对每一栋每一套房屋，逐一过堂清点，将房屋的出售、出售但未入账、空置、出租等情况全面见底。最终、空置房出租收入86万元、车库出售收入28万元、被会计事务所漏评但未纳入大账的一幢房屋120万元等，共计234万元隐匿的国有资产重见天日。经过连续多日、艰苦细致、认真负责审计，审计部门得出了该企业尚有净资产300万元的结论，原先中介机构给出的账面负资产800多万元的评估结论被纠正。企业接受审计建议，向市场公开拍卖，终以405万元再升一次身价。

  实例旁白三：细节，需要忠诚尽责铺垫才会形成破竹之势。 盐城市审计局固投一处工作人员，在某医院审计病房楼决算审计中，从对容易出问题的招投标、工程款结算、大宗物资采购等环节查起，不放过任何一个疑点。他们对病房楼主体工程的合同价和每个时点需要支付的工程款，与财务已经支付的款项，进行逐笔比对分析，并剔除了未完成工程和未采购物资，计入工程变更所增加的工程量，最终查出主体工程项目超进度支付工程款494万元，多付工程款250.03万元。有关人员见审计人员查得紧，遂在他的电脑包里悄悄堵塞进了一只厚厚的红包，妄图花钱消灾，息事宁人。他随即向领导作了汇报，并向检察机关移送了相关案件线索和证据材料。最终，该院院长张某和书记刘某因受贿舞弊被逮捕审查，施工单位负责人孙某和王某因行贿，分别被逮捕审查和取保侯审。该项目被评为当年全省优秀项目。

  实例旁白四：细节，需要号准内部控制脉络才会有的放矢。建湖县审计局在某住房管理单位审计中，通过检查和测试信息系统内控流程的薄弱环节和漏洞，发现窗口部门受理办证申请时，岗位兼融，节点控制苍白无力。审计人员遂从外围的房产证办理情况调查入手，发现一张契税税票系伪造。经与地税系统的有关数据库整合，初步查出了两年间有发房产证记录的却没有缴纳契税记录的房产一共有三十余份，涉及金额达六十余万元。再反复做用假发票办理房产证的一位业主工作，他承认为省手续费和税款，把契税交给经办人汪某了。至此，以代办房产证快速省钱为幌子，并利用办证的信息系统与缴税费系不兼容的漏洞，成功逃避各种审查，达到诈骗和侵占国家税费的目的案件线索，露出冰山一角。经移有关部门审查，该单位房政科原副科长汪某利用职务之便，通过伪造税票的形式偷逃国家税款达六十八万余元。(李守葆　沈秀香)